בעקבות רפורמת המס האמריקאית סיכמנו עבורכם את השנויים המהותיים שיחולו החל משנת המס הבאה, 2018. חשוב לציין שרוב הנישומים האמריקאים החיים בישראל אינם משלמים מס אמריקאי בכל מקרה (בגלל זיכוי המס המלא מול המס הישראלי בגבוה), אבל בעקבות הרפורמה רבים יותר ייהנו מקצבאות ילדים שבנוסף יגדלו משמעותית:
הסעיף הנ”ל עוסק ברווחי הון מהשקעות לזמן ארוך (נכסים והשקעות המוחזקים מעל שנה), על פי הטבלה בנספחים ב’ ו ג’ ניתן לראות כי אין שינוי בשיעורי המס בתחום זה.
כל אזרח/תושב אמריקאי זכאי לניכוי מס שנתי המקטין את חבות המס ולפעמים אף מאפס אותה. כל אזרח אמריקאי יכול לבחור בין ניכוי מס סטנדרטי הנקרא Standard deduction (ניכוי בסכום קבוע) לבין ניכוי מפורט הנקרא Itemized deduction. בחלק הזה אנו נדון בניכוי מהסוג הראשון.
על פי רפורמת המס החדשה הגדילו את הניכוי STANDARD DEDUCTION כמעט פי 2; מסכום שנתי של 6,350 דולר ליחיד ו-12,700 דולר לזוג נשוי המגיש דו”ח מס משותף ל- 12,000 דולר ליחיד ו- 24,000 דולר עבור בני זוג המגישים דו”ח מס משותף. הנהנים העיקריים משינוי זה הם בעלי הכנסות נמוכות בארצות הברית.
יש לציין כי מי שאינם אזרחים או תושבים אמריקאים לא יכולים (לא בעבר וגם לא בעתיד) ליהנות מניכוי המס הסטנדרטי ולכן שינוי זה אינו תקף לגביהם.
להלן טבלה המסכמת את השינויים המהותיים:
סעיף | לפני הרפורמה | לאחר הרפורמה |
הוצאות רפואיות | הניכוי כפוף לכך שסך ההוצאה הרפואית תהווה לפחות 10% מההכנסה השנתית לאחר התאמות | הניכוי בשנים 2017 ו-2018 כפוף לכך שסך ההוצאה הרפואית תהווה לפחות 7.5% מההכנסה השנתית לאחר התאמות |
מיסי מדינה, עיר ונדל”ן וארנונה | ניתן להכיר בכל הוצאות המיסים ללא הגבלה | ניתן להכיר בהוצאות בסך כולל של עד 10,000 דולר בשנה |
הוצאות ריבית על משכנתא | ניתן לנכות הוצאות ריבית עבור משכנתא, כאשר עלות המשכנתא היא בסכום של עד מיליון דולר | ניתן לנכות הוצאות ריבית עבור משכנתא בסכום של עד 750,000 דולר בלבד |
הוצאות אחרות | ניתן להכיר בסך ההוצאות מעל 2% מההכנסה השנתית לאחר התאמות | לא ניתן להכיר בהוצאות אחרות (שכ”ט רו”ח, ריבית על השקעה, הוצאות הקשורות לעבודה כאשר לא התקבל החזר מהמעסיק וכו’) |
*לאחר הרפורמה מי שאינם אמריקאים (למשל משקיעי נדל”ן ישראלים) יהיו זכאים רק לניכוי פרטני של המיסים (אבל ראה למטה)
**בעלי עסק ומשכירי נדל”ן (רק השקעה ישירה), גם לא אמריקאים, יכולים להכיר בהוצאות שכ”ט רו”ח, מיסי נדל”ן (ארנונה) והוצאות ריבית על המשכנתא בחלק אחר בדו”ח המס, מול דיווחי ההכנסה משכירות או מעסק
כל אזרח/תושב אמריקאי זכאי לנכות מההכנסה החייבת שלו (כלומר לדווח כהוצאה בדו”ח המס) עבורו ובני משפחתו סכום שנתי קבוע וכך להקטין את ההכנסה החייבת במס. בשנת המס 2017 הניכוי הוא 4,050 דולר. רפורמת המס מבטלת באופן מלא את נקודות הפטור.
גם מי שאינם אמריקאים היו יכולים להשתמש בפטור זה עבור עצמם בלבד וכך 4,050 הדולרים הראשונים שהיו מרוויחים היו פטורים ממס. המשמעות היא שהחל משנת המס הבאה (2018) כל מי שאינו אמריקאי יהיה חייב בתשלום מס על רווחים שוטפים מעסק או השקעת נדל”ן החל מהדולר הראשון.
-לפני הרפורמה היה ניתן לקבל זיכוי מס בסך של עד 1,000 דולר עבור כל ילד אמריקאי מתחת לגיל 17 אל מול חבות המס. לאחר הרפורמה הזיכוי המקסימלי גדל לכדי 2,000 דולר.
-לפני הרפורמה היה ניתן לקבל את חלק הזיכוי שלא נוצל אל מול חבות המס כהחזר עד לסך מקסימלי של 1,000 דולר ולאחר הרפורמה ההחזר המקסימלי עלה ל 1,400 דולר.
-לפני הרפורמה נישום אשר היה מגיש דו”ח כיחיד וההכנסה השנתית שלו הייתה מעל 75,00 דולר היה מאבד באופן הדרגתי את ההחזר (110,000 דולר עבור נישומים המגישים דו”ח כזוג). לאחר הרפורמה התקרה עלתה לכדי 200,000 דולר ליחיד ו- 400,000 דולר לבני זוג נשואים המגישים דו”ח משותף (מעל תקרות אלו קטן הזיכוי באופן הדרגתי עד לאיפוסו)
הממשל האמריקאי אומנם ביטל את נקודות הפטור עבור ילדים בסך של כ-4,050 דולר עבור כל ילד, אך הגדיל באופן משמעותי את הזיכוי והחזר המס עבור כל ילד וכן הגדיל את תקרת ההכנסה השנתית המאפשרת את קבלת זיכוי זה. המשמעות היא גם החזרי מס גדולים יותר וגם עבור הרבה יותר משפחות.
הרפורמה החדשה טומנת בתוכה הטבה מעניינת, ההטבה באה לידי ביטוי בניכוי חדש (הוצאה) שיהיה ניתן להכיר בדוחות המס. חישוב הניכוי יתבצע באופן הבא:
תקרת הניכוי מוגבלת לנמוך מבין:
ההטבה נוצרה בכדי למנוע קיפוח מול ההטבות שקיבלו בעלי תאגידים C CORP (הורדה של מס ההכנסה ממס מקסימלי של 35% למס מקסימלי של 21%)
לקבלת ייעוץ והסבר נוסף הקשור להטבה זו ניתן ליצור קשר טלפוני עם רו”ח מיכה מורצקי 054-4914236 או במייל: micha@paztax.com
הרפורמה החדשה מכפילה את תקרת הפטור לתשלום מסי ירושה. במקום תקרה של 5.4 מיליון דולר (מעל תקרה זו יש לשלם מיסי ירושה) ליחיד גדלה התקרה ל 11 מיליון דולר, ולבני זוג נשואים גדלה התקרה מ-11 מיליון דולר לכדי 22 מיליון דולר. חשוב לזכור כי התקרות האלו רלוונטיות אך ורק לאמריקאים.
לגבי נישומים שאינם אמריקאים התקרה הפטורה נותרה ללא שינוי ועומדת על 60,000 דולר לאדם עבור נכסים והשקעות שממוקמים בארה”ב
תקרת מס התאגידים לפני הרפורמה הייתה 35% (מהגבוהות בעולם). לאחר הרפורמה התקרה עומדת על 21% (נמוך יותר ממס חברות בישראל) ועתידה לרדת לכדי 20%. שינויים מהותיים נוספים הרלוונטיים לחברות מובאים בסעיף ט’.
נספח א’: שינויים במדרגות המס לאחר הרפורמה
שיעורי מס לפני הרפורמה | שיעורי מס לאחר הרפורמה | |
רמת הכנסה עבור יחיד | ||
$0 – $9,525 | 10% | 10% |
$9,525 – $38,700 | 15% | 12% |
$38,700-$82,500 | 25% | 22% |
$82.500 – $93,700 | 25% | 24% |
$93,700-$157,500 | 28% | 24% |
$157,500-$195,450 | 28% | 32% |
$195,450 – $200,000 | 33% | 32% |
$200,000 – $424,950 | 33% | 35% |
$424,950-$426,700 | 35% | 35% |
$426,700 – $500,000 | 39.6% | 35% |
> $500,000 | 39.6% | 37% |
רמת הכנסה עבור זוג | ||
$0 – $19,050 | 10% | 10% |
$19,050-$77,400 | 15% | 12% |
$77,400-$156,150 | 25% | 22% |
$156,150-$165,000 | 28% | 22% |
$165,000-$237,950 | 28% | 24% |
$237,950-$315,000 | 33% | 24% |
$315,000-$400,000 | 33% | 32% |
$400,000-$424,950 | 33% | 35% |
$424,950-$480,050 | 35% | 35% |
$480,050-$600,000 | 39.6% | 35% |
> $600,000 | 39.6% | 37% |
נספח ב’: מדרגות מס לרווח הון (זמן ארוך) ליחיד
רמת הכנסה | % לפני הרפורמה | % לאחר הרפורמה |
$0 – $38,700 | 0% | 0% |
$38,700-$424,950 | 15% | 15% |
$424,950-$426,700 | 15% | 20% |
>$426,700 | 20% | 20% |
מדרגות מס רווח הון (זמן ארוך) לזוג נשוי:
רמת הכנסה | % לפני הרפורמה | % לאחר הרפורמה |
$0 – $77,400 | 0% | 0% |
$77,400-$480,050 | 15% | 15% |
> $480,050 | 20% | 20% |